Aspetti fiscali noleggio a lungo termine

Aspetti Fiscali Lavoratori Autonomi

Si definisce tale colui che, avvalendosi di uno specifico titolo di studio, svolge attività di carattere intellettuale senza avere datori di lavoro e con un impiego minimo di persone, mezzi e capitali (Art. 2222 e seguenti c.c.).

Deducibilità Imposte Dirette Detraibilità IVA
Costo Veicoli Costo Servizi Costo Veicoli Costo Servizi
Noleggio Lungo Termine 20%* 20% 40% 40%
Leasing 20% 20% 40% 40%
Acquisto 20% 20% 40% 40%
*fino a 3.615,20€ dei costi di locazione e noleggio con ragguaglio annuo.

L'agente è colui che assume, stabilmente e dietro retribuzione, l'incarico di promuovere contratti in una zona determinata (art. 1742 c.c.), avvalendosi di una propria autonoma organizzazione e a proprio rischio. L'agente assume il nome di rappresentante di commercio quando, oltre a promuovere la conclusione di contratti, ha anche il potere di concluderli in nome e per conto del soggetto a favore del quale presta la propria opera.

Deducibilità Imposte Dirette Detraibilità IVA
Costo Veicoli Costo Servizi Costo Veicoli Costo Servizi
Noleggio Lungo Termine 80%* 80% 100% 100%
Leasing 80% 80% 100% 100%
Acquisto 80% 80% 100% 100%
*fino a 3.615,20€ dei costi di locazione e noleggio con ragguaglio annuo.

La società semplice è una società di persone che può esercitare solo attività non commerciali ed è iscritta in una sezione speciale del registro delle imprese (art. 2251 e 2290 c.c.). L'associazione, invece, è un ente senza finalità di lucro costituito da un insieme di persone fisiche o giuridiche legate dal perseguimento di uno scopo comune (art. 14 e seguenti c.c.).

Deducibilità Imposte Dirette Detraibilità IVA
Costo Veicoli Costo Servizi Costo Veicoli Costo Servizi
Noleggio Lungo Termine 20%* 20% 40% 40%
Leasing 20% 20% 40% 40%
Acquisto 20% 20% 40% 40%
*fino a 3.615,20€ dei costi di locazione e noleggio con ragguaglio annuo e limitatamente ad un solo veicolo per ciascun socio o associato.

Si tratta dell'esercizio per professione abituale, anche se non esclusiva, di qualsiasi attività di lavoro autonomo.

Deducibilità Imposte Dirette Detraibilità IVA
Costo Veicoli Costo Servizi Costo Veicoli Costo Servizi
Noleggio Lungo Termine 20%* 20% 40% 40%
Leasing 20% 20% 40% 40%
Acquisto 20% 20% 40% 40%
*fino a 3.615,20€ dei costi di locazione e noleggio con ragguaglio annuo limitatamente ad un solo veicolo.

Aspetti Fiscali Impresa

I veicoli sono strumentali all'attività dell'impresa solo nella misura in cui sono essenziali al suo svolgimento, tanto che l'attività stessa non potrebbe essere svolta senza di essi (Circolare dell'A. delle E. n. 48/E - III - 17104 del 10 febbraio 1998).

Deducibilità Imposte Dirette Detraibilità IVA
Costo Veicoli Costo Servizi Costo Veicoli Costo Servizi
Noleggio Lungo Termine 100% 100% 100% 100%
Leasing 100% 100% 100% 100%
Acquisto 100% 100% 100% 100%

Si tratta di tutti i casi in cui il veicolo non può essere considerato strumentale all'attività d'impresa (ossia indispensabile) ma è a disposizione della stessa (art. 164 comma 1 DPR 917/1986 - TUIR).

Deducibilità Imposte Dirette Detraibilità IVA
Costo Veicoli Costo Servizi Costo Veicoli Costo Servizi
Noleggio Lungo Termine 20%* 20% 40% 40%
Leasing 20% 20% 40% 40%
Acquisto 20% 20% 40% 40%
*fino a 3.615,20€ dei costi di locazione e noleggio con ragguaglio annuo e limitatamente ad un solo veicolo per ciascun socio o associato.

L'utilizzo promiscuo si verifica nei casi in cui il mezzo di trasporto viene utilizzato sia per finalità lavorative che per esigenze personali. (Risoluzione Ministero Economia e Finanze 20 febbraio 2008, n 6/ DPF).

Deducibilità Imposte Dirette Detraibilità IVA
Costo Veicoli Costo Servizi Costo Veicoli Costo Servizi
Noleggio Lungo Termine 70% 70% 40% 40%
Leasing 70% 70% 40% 40%
Acquisto 70% 70% 40% 40%

L'utilizzo promiscuo si verifica nei casi in cui il mezzo di trasporto viene utilizzato sia per finalità lavorative che per esigenze personali. (Risoluzione Ministero Economia e Finanze 20 febbraio 2008, n 6/ DPF).

Deducibilità Imposte Dirette Detraibilità IVA
Costo Veicoli Costo Servizi Costo Veicoli Costo Servizi
Noleggio Lungo Termine - 40%* 40% -
Leasing - 40% 40% -
Acquisto - 40% 40% -
*con il limite di 3.615,20€.

Aspetti Fiscali Amministratore

Ipotesi in cui il veicolo viene concesso all'amministratore solo ed esclusivamente per un uso personale. Trattandosi di un compenso in natura è disciplinato dall'art. 95 DPR 917/1986 (TUIR).

Deducibilità Imposte Dirette Detraibilità IVA
Costo Veicoli Costo Servizi Costo Veicoli Costo Servizi
Noleggio Lungo Termine - - 40% -
Leasing - - 40% -
Acquisto - - 40% -

L'utilizzo promiscuo si verifica nei casi in cui il mezzo di trasporto viene utilizzato sia per finalità lavorative che per esigenze personali (Circolare Agenzia delle Entrate 19 gennaio 2007, n.1/E).

Deducibilità Imposte Dirette Detraibilità IVA
Costo Veicoli Costo Servizi Costo Veicoli Costo Servizi
Noleggio Lungo Termine - 40%* 40% -
Leasing - 40% 40% -
Acquisto - 40% 40% -
*con il limite di 3.615,20€.

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